年底的财会人,很忙+ 查看更多
年底的财会人,很忙
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发布日期:2022-01-24
你还记得大明湖畔的日报、周报、月报、季报、年报、股东要求提供的报表、税务局要求报表,内部分析报表、新公司注册地址、工作记录表、明年工作计划、年终总结……吗?
有没有觉得疫情下,今年时间过得特别的快?!在一整年充实而忙碌的工作中,12月也以迅雷不及掩耳之势来了。
那适逢年底,除了上述工作事宜,作为专业的财会人,对于企业的增值税会计处理、增值税和企税的税会差异确认,以及往期跨年发票等财税问题处理,鲸鲸也要提醒大家重点关注起来了!
01、检查企业所得税优惠条件
对于企业所得税优惠政策,应当结合企业目前的实际情况,进行排查。重点关注优惠的条件、留存的资料等,提前进行测算和应对。
比如高新技术企业,需要测算下收入指标、研发费指标是否符合文件要求。
比如研发费加计扣除,一定要在账上清楚的列出明细,不要设置账外表格记录了。
02、检查大额异常费用
重点关注大额整数类凭证或交易,检查的重点科目是福利费、办公费、业务接待费、咨询费和服务费,这里面可能有个人所得税、增值税的问题。
对于大额的费用,要清楚具体是什么业务,不要含糊说不清。大额会议费支出要有相应的证据材料支撑,如会议通知、参会人员签到表、会议纪要、会议费用明细单等。
关注企业所得税申报表、增值税申报表和财务报表的收入是否一致,如果不一致,是否有充足的政策依据。把不一致的原因以及造成的差异的金额详细列示出来,以备核查。
应缴的税款尽量在规定的期限内申报缴纳,如果资金确实紧张,也要先申报,办理缓缴手续后,缓缴期限内不加收滞纳金。
印花税是个小税种,金额不大,但查处后罚款一般会比较重。不要遗漏了,没必要在小水坑里栽大跟头。
不要漏掉返还个税手续费增值税、处置旧固定资产的增值税。
已扣缴的个人所得税税款要及时缴纳,不要滞留,这部分税款没有缓缴的道理。
测算一下公司2021年应纳税所得额,重点关注可能导致税负巨大波动的临界点100万、300万所得,企业应采取较为谨慎的措施应对。注意是应纳税所得额,而非利润总额。
自然人股东借款
根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的规定,凡纳税年度终了后,股东向企业的借款既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款即可视为企业对个人投资者的红利分配,并依据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
实践中,因为股东借款跨年被追缴个人所得税的案例太多了,有的案例甚至股东随后已经归还了借款,只是因为是跨期未还,还被追缴个人所得税。亏不亏?挺亏的!冤不冤?挺冤的!但目前政策就是这么规定的,税务人员也不能不执行啊。所以,为了避免所有人的麻烦,还是在12月31日前,会计催股东把借款都归还了吧!
公司之间无偿借款
1) 对非企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为,需要按规定视同销售缴纳增值税;
2) 对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。
对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金有偿借贷行为,属于符合(财税〔2016〕36号)规定统借统还的条件的,允许免征增值税。
1) 收取供应商的发票。按照权责发生制的要求,当年发生的费用当年列支,不能提前或推后。所以年底,财务人员要再三和业务部门确认一下,当年发生的支出,是否都把发票收回来了。如果根据合同判断,当年有发生的费用,但发票一时还拿不到手,可以先暂估入账,随后在次年5月31日前收到发票即可在当年税前扣除。建议提前拟一个催票通知,由采购或业务部门直接向供应商催票。
2) 向客户开出发票。让市场等业务部门提前预计业务量和发票需求量,财务及时准备增量增版的办理手续,备好发票,不要出现客户见票就付款,但你方开不出发票的情况。
有公司年底利润比较丰厚,想少缴企业所得税,但一时又没有什么可以支出的项目,那么可以多计提一些年终奖,作为费用列支,随后在次年5月31日前实际发放,该工资费用即可在当年税前扣除。
全面复核,确保折旧、摊销足够、充分、准确。
3月23日,财政部税政司发布了《关于继续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》,明确小规模纳税人减按1%征收增值税延续到2021年12月31日,但未来这一政策尚不明确,到期前建议抓紧时间享受。
如果企业符合办理留抵退税的条件,请抓紧时间办理。
检查已发放的工资薪金,支付的劳务费是否足额扣缴了个人所得税。扣缴是法定义务。
一般来说,中小企业的日常交易频繁,票据凭证数量庞大。面对复杂的财务信息和数据,会计和税务报销的效率相对较低。
对于这一部分工作,实际上,交给专业的代理记账机构人员配备齐全,其会计工作经验丰富,通过使用专业的财务软件进行会计核算和纳税申报,能够更有效地处理和解决企业的财务问题,进而帮助企业高质量地完成会计和纳税申报工作。
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