年底的财会人，很忙
年底的财会人，很忙
发布日期：2022-01-24
你还记得大明湖畔的日报、周报、月报、季报、年报、股东要求提供的报表、税务局要求报表，内部分析报表、新公司注册地址、工作记录表、明年工作计划、年终总结……吗？
有没有觉得疫情下，今年时间过得特别的快？！在一整年充实而忙碌的工作中，12月也以迅雷不及掩耳之势来了。
那适逢年底，除了上述工作事宜，作为专业的财会人，对于企业的增值税会计处理、增值税和企税的税会差异确认，以及往期跨年发票等财税问题处理，鲸鲸也要提醒大家重点关注起来了！
01、检查企业所得税优惠条件
对于企业所得税优惠政策，应当结合企业目前的实际情况，进行排查。重点关注优惠的条件、留存的资料等，提前进行测算和应对。
比如高新技术企业，需要测算下收入指标、研发费指标是否符合文件要求。
比如研发费加计扣除，一定要在账上清楚的列出明细，不要设置账外表格记录了。
02、检查大额异常费用
重点关注大额整数类凭证或交易，检查的重点科目是福利费、办公费、业务接待费、咨询费和服务费，这里面可能有个人所得税、增值税的问题。
对于大额的费用，要清楚具体是什么业务，不要含糊说不清。大额会议费支出要有相应的证据材料支撑，如会议通知、参会人员签到表、会议纪要、会议费用明细单等。
关注企业所得税申报表、增值税申报表和财务报表的收入是否一致，如果不一致，是否有充足的政策依据。把不一致的原因以及造成的差异的金额详细列示出来，以备核查。
应缴的税款尽量在规定的期限内申报缴纳，如果资金确实紧张，也要先申报，办理缓缴手续后，缓缴期限内不加收滞纳金。
印花税是个小税种，金额不大，但查处后罚款一般会比较重。不要遗漏了，没必要在小水坑里栽大跟头。
不要漏掉返还个税手续费增值税、处置旧固定资产的增值税。
已扣缴的个人所得税税款要及时缴纳，不要滞留，这部分税款没有缓缴的道理。
测算一下公司2021年应纳税所得额，重点关注可能导致税负巨大波动的临界点100万、300万所得，企业应采取较为谨慎的措施应对。注意是应纳税所得额，而非利润总额。
自然人股东借款
根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的规定，凡纳税年度终了后，股东向企业的借款既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款即可视为企业对个人投资者的红利分配，并依据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
实践中，因为股东借款跨年被追缴个人所得税的案例太多了，有的案例甚至股东随后已经归还了借款，只是因为是跨期未还，还被追缴个人所得税。亏不亏？挺亏的！冤不冤？挺冤的！但目前政策就是这么规定的，税务人员也不能不执行啊。所以，为了避免所有人的麻烦，还是在12月31日前，会计催股东把借款都归还了吧！
公司之间无偿借款
1） 对非企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为，需要按规定视同销售缴纳增值税；
2） 对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金有偿借贷行为，属于符合（财税〔2016〕36号）规定统借统还的条件的，允许免征增值税。
1） 收取供应商的发票。按照权责发生制的要求，当年发生的费用当年列支，不能提前或推后。所以年底，财务人员要再三和业务部门确认一下，当年发生的支出，是否都把发票收回来了。如果根据合同判断，当年有发生的费用，但发票一时还拿不到手，可以先暂估入账，随后在次年5月31日前收到发票即可在当年税前扣除。建议提前拟一个催票通知，由采购或业务部门直接向供应商催票。
2） 向客户开出发票。让市场等业务部门提前预计业务量和发票需求量，财务及时准备增量增版的办理手续，备好发票，不要出现客户见票就付款，但你方开不出发票的情况。
有公司年底利润比较丰厚，想少缴企业所得税，但一时又没有什么可以支出的项目，那么可以多计提一些年终奖，作为费用列支，随后在次年5月31日前实际发放，该工资费用即可在当年税前扣除。
全面复核，确保折旧、摊销足够、充分、准确。
3月23日，财政部税政司发布了《关于继续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》，明确小规模纳税人减按1%征收增值税延续到2021年12月31日，但未来这一政策尚不明确，到期前建议抓紧时间享受。
如果企业符合办理留抵退税的条件，请抓紧时间办理。
检查已发放的工资薪金，支付的劳务费是否足额扣缴了个人所得税。扣缴是法定义务。
一般来说，中小企业的日常交易频繁，票据凭证数量庞大。面对复杂的财务信息和数据，会计和税务报销的效率相对较低。
对于这一部分工作，实际上，交给专业的代理记账机构人员配备齐全，其会计工作经验丰富，通过使用专业的财务软件进行会计核算和纳税申报，能够更有效地处理和解决企业的财务问题，进而帮助企业高质量地完成会计和纳税申报工作。
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